Het dubbelbelastingverdrag tussen België en Nederland, ondertekend in 2001 (in werking sinds 2003, gewijzigd bij protocol in 2009), biedt uitgebreide regels voor het toewijzen van heffingsrechten tussen beide landen en het voorkomen van dubbele belasting op inkomsten en vermogen. Op 21 juni 2023 is een nieuw verdrag ondertekend, maar dat is nog niet in werking getreden, zodat het verdrag van 2001 van toepassing blijft. Gezien de aanzienlijke economische integratie en grensoverschrijdende beroepsbevolking tussen België en Nederland is dit verdrag een van de meest toegepaste in de regio.
Voor arbeidsinkomsten volgt het verdrag het standaard OESO-model: ingezetenen worden belast in hun woonland, tenzij ze meer dan 183 dagen per jaar in het andere land werken, in welk geval het werkland primaire heffingsrechten heeft. Speciale bepalingen gelden voor tantièmes, pensioenen en overheidsdienst. Het verdrag van 2001 heeft het vroegere grensarbeidersregime afgeschaft; enkel een overgangsregeling tot compensatie blijft bestaan voor inwoners van Nederland die op 31 december 2002 onder dat regime vielen, ter verzachting van het inkomensverlies door het wegvallen ervan.
Dividendbelasting wordt verlaagd tot 15% onder het verdrag, of 5% voor substantiële aandelenbezit (minstens 10% eigendom). Rentebetalingen worden over het algemeen alleen belast in het woonland van de ontvanger, met beperkte uitzonderingen. Royalty’s zijn enkel belastbaar in het woonland van de ontvanger (0% bronheffing).
Voor pensioenen wijst het verdrag (artikel 18) de heffing als hoofdregel toe aan het woonland van de ontvanger; de bronstaat mag het pensioen echter belasten wanneer het totale brutobedrag uit die staat hoger is dan € 25.000 per jaar. Het verdrag bevat antimisbruikbepalingen die zijn afgestemd op het OESO-initiatief voor Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), waardoor verdragsshopping en kunstmatige constructies die uitsluitend zijn ontworpen om toegang te krijgen tot verdragsvoordelen worden beperkt. Onderlinge overlegprocedures en uitwisseling van informatie vergemakkelijken de samenwerking tussen Belgische en Nederlandse belastingautoriteiten bij het oplossen van geschillen en het bestrijden van belastingontduiking.
Het begrijpen van verdragsbepalingen is cruciaal voor Belgische inwoners met Nederlandse inkomensbronnen, Nederlandse inwoners die in België werken en bedrijven die over de grens actief zijn. Professioneel advies is essentieel voor het optimaliseren van verdragsverlichting en het waarborgen van naleving van de rapportagevereisten van beide landen.
Deze inhoud is uitsluitend informatief en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Raadpleeg altijd een gekwalificeerd belastingadviseur voor zaken die specifiek zijn voor jouw situatie.